Не пропустите самое важное, что происходит в ИнтернетеПодписатьсяНе сейчас

Краткое содержание:

1. Работодатель предоставляет отпуск за фактически отработанное время, законно ли это?
2. Как посчитать количество дней отпуска за фактически отработанное время?
3. Спросить

Советы юристов:г. Красноярск • Вопросов: 105.10.2018, 13:25Как посчитать количество дней отпуска за фактически отработанное время?вопрос №14667688 прочитан 6 раз Юрист отзывов: 83•ответов: 125•г. Тольятти 05.10.2018, 18:03 Посчитать количество положенных дней отпуска. Как правило, для этого берут цифру 2,33 (получить ее можно при помощи деления общего положенных дней отпуска на один календарный год: 28 дней/12 месяцев=2,33 дня).

Это число умножьте на количество отработанных месяцев. Например, сотрудник отработал 8 месяцев. За этот период ему положено: 2,33*8 месяцев=18,4 дней.

Росструд разрешает округлять это число в сторону увеличения. Таким образом, сотруднику положено 19 дней отпуска.

(текст отредактирован 05.10.2018, 18:Вам помог ответ: ДаНетг.

Якутск • Вопросов: 108.11.2016, 17:10Работодатель предоставляет отпуск за фактически отработанное время, законно ли это?вопрос №11651948 прочитан 56 раз Юрист отзывов: 42 310•ответов: 119 464•г. Белорецк 08.11.2016, 17:19 Работодатель предоставляет отпуск за фактически отработанное время, законно ли это?отпуск предоставляется за рабочий период—основной отпуск —28 дней. Статья 125. Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска на части.

Отзыв из отпуска По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Актуальный текст Трудового кодекса на сайте «Консультант Плюс» Просто работодатель страхуется—если вы оформите отпуск с авансом при увольнении, обязаны вернуть отпускные за неотработанный период-ст.138 ТК рф—на практике работники отказываются, а работодателю—судиться. Вам помог ответ: ДаНетг. Краснодар • Вопросов: 106.07.2020, 11:22По графику отпуск с 13 июля на 21 день. Отдел кадров сказал, что могут отпустить только на 8 дней, так как за фактически отработанное время есть только 8 дней, правомерно ли это?вопрос №17561026 прочитан 4 разa Адвокат отзывов: 6 348•ответов: 16 642•г.

Краснодар 06.07.2020, 11:47 Это незаконно.

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.

от 25.05.Статья 122. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Действующее законодательство не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного основного оплачиваемого отпуска, т.е.

пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. Поэтому, если ежегодный основной отпуск предоставляется в первый год авансом (до истечения шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя), он должен быть полным, т.е.

установленной продолжительности, при условии, что работник сам не просит предоставить ему только часть отпуска. Вам помог ответ: ДаНетг. Пермь • Вопросов: 123.06.2020, 21:21Я работаю воспитателем в детском саду, в комбинированной группе. К нам ходил ребенок ОФЗ, в марте он перешёл в др.

детский сад. Положен ли нам отпуск в 56 кал. дней или 42 дня? а может основной и плюс за фактически отработанное время с ним т.е ещё 7 дней.вопрос №17518558 прочитан 3 разa Юрист отзывов: 1 807•ответов: 5 274•г.

Москва 23.06.2020, 21:26 Здравствуйте.

Отпуск положен. Вам помог ответ: ДаНетг. Чита • Вопросов: 528.05.2020, 10:59Могут ли учителю предоставить ежегодный отпуск не как положено 64 календарных дня, а, например, 45 или 48 дней за фактически отработанное время? Выходные дни тоже туда входят?вопрос №17417283 прочитан 6 раз Юрист отзывов: 802•ответов: 897•г.

Йошкар-Ола 29.05.2020, 12:55 Здравствуйте, Александра! Ежегодный отпуск предоставляется за рабочий год (то есть год, с момента трудоустройства, например, если учитель устроился на работу 01 сентября 2020 года, то первый рабочий год — с 01.09.2019 по 31.08.2020, второй — с 01.09.2020 по 31.08.2021 и т.д.). Предоставление отпуска пропорционально отработанному времени не предусмотрено действующим трудовым законодательством.

Длительность отпуска определяется в календарных дня (включая выходные), но без учета государственных праздников. Успехов! Вам помог ответ: ДаНетг.

Липецк • Вопросов: 224.05.2020, 10:33Правомерны ли решения нашего кадровика: работаю в соц.

защите, 2016 году произошло объединение отдела соц.

защиты и нашего комплексного центра, в июле предоставили отпуск, отгуляли, в этом году сказали, что отпуск мне положен после ИЮНЯ и только на 2 недели, остальные 2 недели и доп. отпуск я смогу отгулять лишь в январе, феврале и т.д 2021 мотивируя это тем, что отпуск теперь предоставляется за идущий год, а не за фактически отработанное время Законно ли это?’вопрос №17400366 прочитан 7 раз Юрист отзывов: 3 274•ответов: 5 142•г.

Сибай 24.05.2020, 10:50 В соответствии со ст.121 ТК РФ отпуск предоставляется за фактически отработанное время. В соответствии со ст.124 ТК РФ

«.Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.»

. Вам помог ответ: ДаНетг. Барабинск • Вопросов: 811.01.2020, 09:07Могу ли я перед отпуском по Бир взять полный ежегодный оплачиваемый отпуск 56 дней, а не за фактически отработанное время?вопрос №16764834 Юрист отзывов: 1 530•ответов: 5 997•г.

Екатеринославка 11.01.2020, 09:46 Здравствуйте, Елена. ДА, МОЖЕТЕ. Основание ст.122 Трудового кодекса РФ Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен: женщинам — ПЕРЕД ОТПУСКОМ по беременности и родам или непосредственно после него; работникам в возрасте до восемнадцати лет; работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. И ТОЛЬКО ПО соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

(СТ. 125 ТК РФ) (текст отредактирован 11.01.2020, 09:Вам помог ответ: ДаНетг.

Тюмень • Вопросов: 1120.12.2019, 09:08Устроилась на работу 05.09.19,в декрет ухожу 10.02.2020, могу ли я пойти в отпуск с 1.01.2020 за фактически отработанное время, и если напишу заявление сегодня 20.12.2019 г.могут отказать? Заранее спасибо за ответ.’Использована информация юридической социальной сети https://www.9111.ru’вопрос №16703116 Юрист отзывов: 1 530•ответов: 5 997•г. Екатеринославка 20.12.2019, 09:14 Здравствуйте Наталья.

Да, можете. В соответствии со ст. 122 Трудового кодекса РФ Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.

По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен: женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; работникам в возрасте до восемнадцати лет; работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. Вам помог ответ: ДаНетг. Курган • Вопросов: 613.12.2019, 09:20Скажите пожалуйста как рассчитывается переработка по учетному периоду за год?

Вам помог ответ: ДаНетг. Курган • Вопросов: 613.12.2019, 09:20Скажите пожалуйста как рассчитывается переработка по учетному периоду за год? В мае отработали лишние 47 часов и следующие месяцы были часы переработки. Организация бюджетная и по договору переработка просчитывается в конце года.

Говорят что отпуск и без содержания высчитываются из фактически отработанного времени. В итоге получается что мы еще должны будем организации или мы чего то не понимаем.вопрос №16675733 Юрист отзывов: 12 138•ответов: 23 313•г. Санкт-Петербург 13.12.2019, 09:26 Здравствуйте.

Если у Вас учётный период год, то норма часов рассчитывается за год. То есть, в это время у Вас может быть в одном месяце переработка, в другом недоработка, но в целом за учётный период должна получаться норма. Если имеются периоды отпуска, нетрудоспособности, то они из нормы исключаются, норма часов уменьшается.

Но ежегодные отпуска при определении нормы часов должны быть учтены заранее.

Вам помог ответ: ДаНетг. Барнаул • Вопросов: 101.12.2019, 18:34Имею ли я право на очередной оплачиваемый отпуск летом 2020 года, если я устроилась на работу 17 декабря 2012 года в детский сад. Работаю воспитателем в группе комбинированной направленности (дети с тяжелыми нарушениями речи) по настоящее время, увольняться не планирую.

Работодатель утверждает, что я имею право только на отпуск за фактически отработанное время (на август 2020 года выходит 37 дней).вопрос №16625993 Адвокат отзывов: 15 701•ответов: 41 032•г. Тула 01.12.2019, 19:13 Вы должны отработать пол года.

Вам помог ответ: ДаНетг. Мурманск • Вопросов: 3208.10.2019, 02:47Как насчитывается дни доп.

отпуска за работу во вредных условиях? Со дня выхода из очередного отпуска по дату следующего отпуска, по фактически отработанному времени?

Или же, как-то, по другому?вопрос №16400742 Юрист отзывов: 677•ответов: 1 564•г. Барнаул 08.10.2019, 04:46 Доп. отпуск рассчитывается исходя из фактически отработанного времени во вредных условиях, соответственно если вы отгуляли весь положенный вам отпуск, то тогда новый период будет рассчитываться с даты фактического выход.

Вам помог ответ: ДаНетг. Югорск • Вопросов: 714.08.2019, 17:40С 07.07.2016 г.

По 08.07.2019 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В августе написала рапорт на пенсию, могу ли я получить компенсацию за отпуск за фактически отработанное время?вопрос №16193098 прочитан 4 разa Юрист отзывов: 48•ответов: 98•г. Москва 14.08.2019, 19:27 При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Ст 127 ТК РФ. Таким образом, если у Вас есть неиспользованный отпуск можете рассчитывать на компенсацию. Вам помог ответ: ДаНетг. Хабаровск • Вопросов: 420.06.2019, 04:49Работаю в ФСИН, хочу уволиться. Отпуск по графику стоит в августе, хочу написать рапорт на отпуск с последующим увольнением (отпуск за фактически отработанное время).

Вопрос: могут ли мне отказать в предоставлении отпуска и по каким причинам? Заранее спасибо.вопрос №15944022 прочитан 93 разa Юрист отзывов: 5 101•ответов: 11 342•г. Ижевск 20.06.2019, 04:53 Если отпуск у вас по графику, тогда вам отказать не имеют право ни в коем случае.

Вам помог ответ: ДаНет Юрист отзывов: 67 931•ответов: 152 290•г. Новокузнецк 20.06.2019, 04:53 Сейчас в июне, если у вас отпуск по графику отпусков в августе ст 123 ТК РФ вам имеют право не предоставить отпуск-потому что срок вашего отпуска еще не подошел. Рапорт на предоставление отпуска с последующим увольнении ем нужно писать в августе когда Вам положен отпуск.

Вам помог ответ: ДаНет Юрист отзывов: 1 402•ответов: 2 294•г. Челябинск 20.06.2019, 04:55 Нет, если это очередной по графику Каждое лицо, которое работает по трудовому договору, имеет право на отпуск (ч. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 21 ТК РФ).

Отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику на основании его письменного заявления. Днем увольнения в этом случае будет считаться последний день отпуска.

Предоставление отпуска перед увольнением работнику — право, а не обязанность работодателя. Конечно, это не касается случая, когда очередной отпуск работника перед увольнением предусмотрен графиком отпусков.

Не предоставляются отпуска с последующим увольнением работнику, трудовой договор с которым расторгают за его виновные действия. Вам помог ответ: ДаНетг. Краснодар • Вопросов: 630.05.2019, 08:03Муж работал в организации вахтовым методом 2 месяца работает 1 месяц дома, но фактически сидел дома не месяц а всего две недели. За отработанное время накопилось 70 дней межвпхтового отпуска при увольнении организация должна выплатить ему компенсацию за неиспользованные дни меж вахты?вопрос №15844645 прочитан 3 разa Юрист Еремеев А.

М. отзывов: 1 375•ответов: 1 661•г.

Владикавказ 30.05.2019, 09:28 В соответствии с ч.3 ст. 301 Трудового кодекса РФ — Каждый день отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (день междувахтового отдыха) оплачивается в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки (части оклада (должностного оклада) за день работы), если более высокая оплата не установлена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Таким образом, обязанность оплаты дней междувахтового отдыха возникает в связи с наличием переработки.

При прекращении трудового договора работодатель обязан оплатить неиспользованных дни междувахтового отдыха. Вам помог ответ: ДаНетг. Москва • Вопросов: 304.05.2019, 12:30Сотрудник устроился на работу 01.12.2018 с 01.06.2019 идет в отпуск за фактически отработанное время на 14 дней. Отпускной период будет у него теперь другой с 16.06.2019 — 15.06.2020, или останется 01.12.2019-30.11.2020?вопрос №15721436 прочитан 8 раз Юрист отзывов: 3 065•ответов: 4 934•г. Отпускной период будет у него теперь другой с 16.06.2019 — 15.06.2020, или останется 01.12.2019-30.11.2020?вопрос №15721436 прочитан 8 раз Юрист отзывов: 3 065•ответов: 4 934•г. Пермь 04.05.2019, 12:35 Добрый день!

Отпуск предоставляется за рабочий год, то есть за период с 01.12.2018 по 30.11.2019. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен: женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; работникам в возрасте до восемнадцати лет; работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) ст.

122, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.{Консультант Плюс} Вам помог ответ: ДаНет Юрист отзывов: 12 138•ответов: 23 313•г. Санкт-Петербург 04.05.2019, 12:45 Здравствуйте.

Отпуск предоставляется работнику в соответствии с графиком отпусков, который является обязательным для работника и работодателя. Это может быть любой период года, отпуск предоставляется за год.

Кроме того, если на работника есть исполнительный документ, удержание в счет неотработанного отпуска можно произвести только после удержаний по всем исполнительным документам, поскольку исполнительные документы имеют приоритет над удержаниями по решению работодателя (ч. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Причем увеличенные лимиты (50% и 70%) действуют только в отношении удержаний по исполнительным документами (ч.ч.

2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Суммировать установленные лимиты нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 N ПГ/3890-6-1).В-третьих, следует помнить о том, что удержания могут производиться не из всех сумм, а только из выплат, причитающихся работнику при увольнении (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 59-КГ17-19).

Это означает, что если работник перед увольнением, например, болел, удержать излишне выплаченные отпускные из пособия по временной нетрудоспособности нельзя (см., например, Апелляционное определение Самарского областного суда от 04.06.2012 N 33-5116/2012).

Кроме того, нельзя производить удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч.4 ст.138 ТК РФ). Это, например, возмещение командировочных расходов по авансовому отчету, компенсация за использование личного имущества работника (пп.

«а», «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Во всех случаях, когда вы попадаете на ограничение удержаний, можно договориться с работником о добровольном возврате суммы. Например, он может написать заявление об удержании из зарплаты (или иных выплат).

Тогда речь будет идти не об удержании в смысле ст.ст. 137 и 138 ТК РФ, а о волеизъявлении работника на распоряжение своей заработной платой, как указывает Роструд, например, в Письме от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1 (по смыслу см. также , от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1).

Кроме того, работник может вернуть долг деньгами в кассу организации. Кстати, по смыслу разъяснений, представленных в , удержания по воле работника можно производить и из пособия по временной нетрудоспособности (в письме рассматривалось излишне выплаченное пособие).

Удержание за не отработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью работодателя и относятся к его усмотрению (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142). Так что работодатель может отказаться от удержаний.

Если же с учетом всех правил и ограничений у организации хватает выплат для удержаний за неотработанные дни отпуска, оформить такое удержание следует приказом руководителя (поскольку удержание производится по решению работодателя).

Учитывая, что установленной формы такого приказа нет, он составляется в произвольной форме. Далее рассмотрим, как решение работодателя об удержании или договоренность с работником о добровольном возврате сумм повлияют на налоги и страховые взносы.

Ведь в итоге производится пересчет ранее произведенных отпускных выплат. Отпускные включаются в состав расходов на оплату труда в размере начисленных сумм (п.7 ст.255 НК РФ).

При пересчете отпускных и удержании из зарплаты (либо добровольном возврате) вносить корректировки в ранее исчисленную налоговую базу не нужно, поскольку начисление отпускных в первоначальной сумме не было ошибочным.

Из разъяснений Минфина следует, что при удержании неотработанных отпускных соответствующие суммы, ранее включенные в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов по аналогии с возвратом (восстановлением) затрат, которые ранее были учтены в составе расходов (например, восстановленные резервы) (ст.250 НК РФ, ).

Аналогичное мнение представлено в Письме УФНС РФ по г. Москве от 11.01.2007 N Включение удерживаемых (возвращаемых) сумм именно в состав внереализационных доходов обосновано тем, что такие поступления не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (а значит не относятся к доходам от реализации по ст.249 НК РФ) при этом перечень внереализационных доходов является открытым.

В свою очередь, корректировать расходы в виде ранее выплаченных отпускных оснований нет, поскольку выплаты производились в соответствии с трудовым законодательством РФ. Ситуацию, когда работодатель не удерживает сумму авансовых отпускных, УФНС России по г.

Москве поясняет так: «расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ» (Письмо от 30.06.2008 N 20-12/061148).

В Письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/30342@ уточняется, что речь идет о ситуации, когда работодатель имел возможность удержать сумму с увольняемого работника в соответствии с ТК РФ, но не сделал это.

Таким образом, по логике налоговых органов, если работодатель сам отказывается от удержаний, сумму отпускных в части неотработанных дней нельзя включать в расходы. Правда, как скорректировать базу по налогу на прибыль, не поясняется.

Учитывая, что изначально отпускные были выплачены и учтены в расходах в правильной сумме, вносить уточнения в первоначальную отчетность оснований нет.

В связи с этим ранее признанные расходы могут быть скорректированы путем увеличения в текущем периоде внереализационных доходов на сумму, от удержания которой работодатель отказывается. При этом у организации нет оснований исключать из расходов страховые взносы, начисленные на суммы отпускных за неотработанные дни, не возвращенные работником. Ведь ст.270 НК РФ не содержит запрета на учет в расходах страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл.

В то же время, существует подход о том, что работодатель не обязан увеличивать в текущем периоде налоговую базу по налогу на прибыль на сумму неотработанных отпускных, от удержания которых он отказался, поскольку с точки зрения трудового законодательства у работника не образуется задолженности. Работодатель лишь вправе (но не обязан) произвести удержание. Отказ от подобных удержаний не образует долга за работником и может быть элементом кадровой политики организации, ориентированной на интересы работников и поднимающей положительный имидж компании для привлечения и удержания лучших кадровых ресурсов.

При этом в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О, от 04.06.2007 N 366-О-П, от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). Если же работодатель не смог удержать сумму авансовых отпускных из-за указанных выше ограничений на удержания (установленных трудовым законодательством), ничего корректировать не нужно, поскольку права на взыскание этой суммы у работодателя нет.

Рисков в части налога на прибыль в таком случае, на наш взгляд, возникать не должно. Суммы выплаченных отпускных являются доходами работников, облагаемыми НДФЛ (пп.

6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отношении отпускных такой датой является день выплаты доходов (перечисление на карточку работнику или выдача наличными через кассу) (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, , Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139).

Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечисляется НДФЛ с отпускных не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст.226 НК РФ). Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абз.2 п.1 ст.210 НК РФ).

По разъяснениям Минфина, в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом. Удержанные и перечисленные в бюджет с указанных отпускных суммы НДФЛ являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать.

При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата по НДФЛ, которая может быть возвращена ему в рамках ст.78 НК РФ (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено )).

ФНС, в свою очередь, поясняет, что в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248).

В Письме УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940 уточняется, что итоговые суммы с учетом произведенного пересчета отражаются в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены.

Таким образом, если к моменту пересчета отпускных вы уже представили форму 6-НДФЛ, ее необходимо скорректировать, внеся в нее суммы отпускных с учетом удержания (возврата) налога. Справки по форме 2-НДФЛ тоже необходимо скорректировать, если к моменту пересчета вы их уже представили.

Если нет — итоговые данные необходимо сформировать с учетом пересчета. Указанный подход представлен в п.1 Письма ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479. В том случае если работодатель не удерживает суммы отпускных за неотработанные дни (по своей воле или в силу законодательных ограничений), никаких корректировок в отчетность по НДФЛ вносить не нужно.

Ведь с доходов работника уже был удержан НДФЛ, при этом отпускные остались отпускными (переквалификации выплат не производится). Дополнительного дохода у работника не возникает.

По данному вопросу см. Письма Минфина России от 26.12.2017 N 03-04-06/86736 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129. С суммы отпускных работодатель в общем порядке исчисляет страховые взносы (п.1 ст.420 НК РФ).

База по страховым взносам исчисляется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п.1 ст.431 НК РФ).

Поскольку в связи с удержанием (возвратом) сумм неотработанного аванса размер ранее исчисленных страховых взносов уменьшается, работодатель не обязан представлять уточненный Расчет по страховым взносам (п.п. 1, 7 ст.81 НК РФ). Однако скорректировать обязательства по страховым взносами нужно. Поскольку взносы считаются нарастающим итогом с начала года, есть мнение, что корректировку взносов в связи с удержанием (возвратом) отпускных за неотработанные дни можно произвести в текущем периоде.

Однако такой подход не совсем корректен и не позволяет учесть ситуацию, когда работник в добровольном порядке возвращает суммы в размере большем, чем итоговые выплаты при увольнении. Ведь отрицательные значения в Расчете по страховым взносам не допускаются ().

Кроме того, сведения из Раздела 3 Расчета по страховым взносам должны быть корректно отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

В связи с этим возникает необходимость скорректировать сумму отпускных в том периоде, в котором они первоначально были начислены, как указано, например, в п.2 .

Этот вариант рекомендуется использовать в любом случае (даже если выплат при увольнении хватает на удержание), чтобы сведения из Расчета по страховым взносам были сопоставимы с формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если организация откажется от удержаний или не сможет их произвести из-за ограничений, никаких корректировок в Расчет по страховым взносам вносить не надо, поскольку суммы ранее исчисленных взносов не меняются (Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554). Заработная плата, выплачиваемая при увольнении, а также начисленные на нее страховые взносы, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в периоде их начисления (п.

п. 5, 16, 18 ). Нормативно-правовыми актами не установлен порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с удержанием (возвратом) сумм за неотработанные дни отпуска. При этом пересчет отпускных в связи с увольнением работника не является ошибкой в бухгалтерском учете, что следует из п. 2 ПБУ 22/2010. Порядок отражения операций в учете может быть разработан самостоятельно и закреплен в учетной политике (п.

4 ст. 8 , п.7 ). С нашей точки зрения, организация может производить корректировку отпускных методом сторнирования ранее произведенных записей (по аналогии с вариантом, предложенным в Письме Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10).

При этом если начисление отпускных и их пересчет приходятся на разные отчетные годы (то есть когда уже определен финансовый результат предыдущего года), корректировку начислений наиболее обоснованно производить с отнесением суммы уменьшения отпускных в состав прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (п.

7 ПБУ 9/99). Если какие-либо суммы с работника не удерживаются (или он их не возвращает), корректировать ранее начисленные отпускные в данной части не нужно.Пример. В сентябре 2020 года сотруднику начислены и выплачены отпускные.

24 декабря 2020 года сотрудник увольняется. Сумма начисленных отпускных за неотработанные отпускные дни составляет 7 126 (НДФЛ 13% — 926 руб.). Заработная плата, начисленная при увольнении, составляет 40 000 руб.

Налоговые вычеты по НДФЛ в данном случае не учитываем. Максимальный размер удержаний, которые может произвести работодатель в отношении выплат при увольнении составляет 6 960 руб.

((40 000 руб. — 40 000 руб. х 13%) х 20%).

Соответственно, работодатель может удержать всю сумму излишне выплаченных отпускных в размере 6 200 руб.

(7 126 руб. — 926 руб.). Бухгалтерские записи будут следующие:На 24.12.2019:Дебет 20 (26, 44.) Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена зарплата при увольнении;Дебет 20 (26, 44.) Кредит 69 (по субсчетам) — 12 080 руб. (40 000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы с зарплаты (по максимальному тарифу 30,2%);Дебет 96 (20, 26, 44.) Кредит 70 — 7 126 руб.

— СТОРНО — скорректированы ранее начисленные отпускные в связи с удержанием;Дебет 70 Кредит 68 — 926 руб.

— СТОРНО — скорректирован ранее удержанный НДФЛ;Дебет 96 (20, 26, 44.) Кредит 69 (по субсчетам) — 2 152,05 руб. (7 126 руб. х 30,2%) — СТОРНО — скорректированы страховые взносы с ранее исчисленных отпускных;Дебет 70 Кредит 68 — 5 200 руб.

(40 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной при увольнении; Дебет 70 Кредит 50 — 28 600 руб. (40 000 — 6 200 —— произведен окончательный расчет с сотрудником; В данном случае в Расчет по страховым взносам, а также в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года вносятся корректировки путем подачи уточненных отчетов.

Поскольку форма 2-НДФЛ еще не представлялась, при заполнении формы за 2020 год уже будет учтен пересчет отпускных. В налоговом учете в периоде получения денежных средств от работника сумму в размере 7 126 руб., ранее включенную в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов.

Итак, несмотря на то, что пересчет отпускных не является ошибкой, удержание (возврат) неотработанных дней отпуска приводит к необходимости корректировать ранее представленную отчетность и производить корректировочные записи в бухгалтерском учете.